Déclaration et paiement des droits de succession

Personnes concernées

Vous devez obligatoirement déposer une déclaration de succession si vous en êtes un bénéficiaire, c'est-à-dire :

• vous êtes héritier, quel que soit le lien de parenté avec le défunt,

• vous êtes l'époux survivant,

• vous êtes légataire ,

• vous êtes donataire.

Une seule déclaration pour les héritiers

Comme les héritiers sont solidaires pour le paiement des droits de succession, l'un d'eux peut souscrire la déclaration au nom de tous les autres.

Par contre, chaque légataire doit en principe déclarer ce qu'il reçoit. En pratique, un légataire proche des héritiers peut se joindre à la déclaration commune.

Personnes dispensées

Vous êtes dispensé du dépôt de la déclaration et du paiement des droits de succession  :

• si l'actif brut successoral est inférieur à 3.000 € ,

• si l'actif brut successoral est inférieur à 50.000 € à la double condition suivante :

  • vous êtes le conjoint, le partenaire de pacs ou l'enfant du défunt,

  • et vous n'avez pas bénéficié, de la part du défunt, d'une donation ou d'un don manuel non enregistré ou non déclaré.

Certificat de non-exigibilité

Si vous avez besoin d’un certificat de non-exigibilité des droits de succession (demandé, par exemple, par les assureurs pour le déblocage du capital d’une assurance-vie ou décès), vous devez souscrire une déclaration de succession même lorsque l’actif brut successoral est inférieur aux montants indiqués ci-dessus.

Délais à respecter

À partir du jour du décès, vous devez déposer la déclaration dans les délais suivants :

• dans les 6 mois, si le décès a eu lieu en France métropolitaine,

• dans les 12 mois pour les autres cas.

Pénalités en cas de retard

Si vous ne déposez pas votre déclaration dans les délais, vous devrez payer des pénalités :

• un intérêt de retard au taux de 0,40 % par mois s'applique sur toutes les sommes dues après un délai de 6 mois,

• une majoration de 10 % s'applique et s'ajoute à l'intérêt de retard si vous déposez la déclaration après le 12ème mois suivant le décès.

Si le défunt résidait en France

La déclaration doit être déposée au centre des finances publiques (pôle enregistrement) du domicile du défunt.

Si le défunt résidait à l'étranger

La déclaration doit être déposée au service des impôts des particuliers non résidents.

Qui doit payer ?

Les héritiers et/ou les légataires

Quand ?

Quand vous déposez la déclaration

Comment ?

Vous pouvez payer en espèces, par chèque ou par virement.

Moyennant agrément ministériel, et sous certaines conditions, vous pouvez aussi utiliser les moyens de paiement suivants :

• remise d’œuvres d’art, livres ou objets de collection présentant un intérêt exceptionnel,

• remise d’immeubles situés dans les zones protégées par le conservatoire du littoral et des rivages lacustres,

Crédit de paiement

Vous pouvez demander des délais de paiement, par lettre jointe à votre déclaration de succession, à condition d'apporter une offre de garanties (hypothèque sur un immeuble, par exemple), et moyennant un intérêt au taux légal.

Deux systèmes existent :

• le paiement fractionné ; vous payez en plusieurs versements égaux, à intervalle régulier de 6 mois au plus, sur une période de 5 ans, ou 10 ans pour les héritiers en ligne directe,

• le paiement différé ; vous pouvez différer votre paiement lorsque la succession comporte des biens en nue-propriété,

  En cas de transmission d'une entreprise, vous pouvez sous certaines conditions différer le paiement des droits de succession pendant 5 ans, puis le fractionner pendant 10 ans.