Comment sont imposés les revenus exceptionnels et différés ?

Mise à jour le 18.04.2013 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Si vous avez encaissé en 2012 des revenus exceptionnels ou différés, vous pouvez demander à bénéficier du système du quotient, et dans certains cas, du système de l'étalement.

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Système du quotient

Revenus exceptionnels

Le système du quotient consiste à ajouter le quart du revenu exceptionnel à votre revenu net global ordinaire et à multiplier par 4 la cotisation supplémentaire ainsi obtenue.

Vous pouvez utiliser ce système à condition que vos revenus exceptionnels dépassent la moyenne des revenus imposables des 3 années précédant leur perception.

Ainsi, pour un revenu exceptionnel perçu en 2012, vous devez faire la moyenne de vos revenus de 2009, 2010 et 2011.

Toutefois, aucune condition de montant n'est exigé pour certains revenus exceptionnels, par exemple :

  • les indemnités de rupture de contrat de travail : départ volontaire, retraite, préretraite, licenciement, de départ volontaires,

  • la prime de mobilité versée lors d'un changement de lieu de travail impliquant un transfert de domicile.

Revenus différés

Le système du quotient consiste à diviser le montant de votre revenu différé par le nombre d'années correspondant aux échéances normales de versement augmenté de un.

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Système de l'étalement

Pour certains revenus exceptionnels, vous avez le choix entre le système du quotient et celui de l'étalement, selon ce qui vous avantage.

Revenus concernés

Le système de l'étalement consiste à répartir les revenus concernés par parts égales sur l'année d'encaissement et les 3 suivantes. Ainsi pour une indemnité encaissée en 2012, vous devrez ajouter à vos revenus de 2013, 2014 et 2015 les fractions non imposées en 2012.

Le système de l'étalement est applicable aux revenus suivants :

Attention :  l'option pour le système de l'étalement est irrévocable.

Indemnité compensatrice de préavis

Si vous percevez une indemnité compensatrice de préavis qui se répartit sur plus d'une année, vous pouvez la déclarer en plusieurs fractions correspondant respectivement à chacune des années considérées.

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Déclaration

Pour remplir votre déclaration de revenus, vous pouvez consulter les documents suivants :

Si vous souhaitez bénéficier du système de l'étalement, vous devez en faire la demande dans une note jointe à votre déclaration.

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Services en ligne et formulaires

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Où s'adresser ?

    • Impôts Service Pour des informations générales

      Par téléphone : 0 810 IMPOTS (0 810 467 687, coût d'un appel local depuis un poste fixe)
      du lundi au vendredi de 8h à 22h et le samedi de 9h à 19h.

      Par courriel : Poser une question sur le site impots.gouv.fr : accès au formulaire de saisie .

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Liste des définitions présentes sur la page
  • Revenu différé (droit fiscal)
    Revenu se rapportant à une ou plusieurs années antérieures mais dont la perception a été reportée en raison de circonstances indépendantes de votre volonté (par exemple, rappel de salaires)
  • Revenu exceptionnel (droit fiscal)
    Revenu qui n'est pas susceptible d'être renouvelé chaque année (par exemple, l'indemnité de départ à la retraite)

Pour en savoir plus

Sites internet publics